Nella maggior parte dei casi, il reddito dell'affitto va al proprietario dell'immobile, anch'esso iscritto nel registro fondiario.Ma ci sono anche numerosi altri scenari in cui percepisce il reddito da locazione qualcuno che non è indicato come proprietario nel registro fondiario.In termini di diritto tributario, la persona denominata beneficiario effettivo.Questi possono essere i seguenti gruppi di persone:Il beneficiario: Chiunque abbia il diritto (rem o in base alla legge degli obblighi) dal proprietario dell'immobile di affittare una casa o un condominio percepisce un reddito da locazione e locazione.L'usufruttuario condizionale: chi cede casa o condominio ma vuole comunque il reddito da locazione è "usufruttuario condizionale".Dal punto di vista fiscale non cambia nulla per l'usufruttuario riservato: proprio come prima da proprietario, guadagna da locazione e locazione.L'avente diritto di locazione: Chi erige un immobile in esercizio di un diritto di locazione su terreno di terzi o acquista e dà in locazione un immobile su un immobile in locazione, percepisce un reddito da locazione e locazione.Nella maggior parte dei casi, il reddito dell'affitto va al proprietario dell'immobile, anch'esso iscritto nel registro fondiario.Ma ci sono anche numerosi altri scenari in cui percepisce il reddito da locazione qualcuno che non è indicato come proprietario nel registro fondiario.In termini di diritto tributario, la persona denominata beneficiario effettivo.Questi possono essere i seguenti gruppi di persone:Il beneficiario: Chiunque abbia il diritto (rem o in base alla legge degli obblighi) dal proprietario dell'immobile di affittare una casa o un condominio percepisce un reddito da locazione e locazione.L'usufruttuario condizionale: chi cede casa o condominio ma vuole comunque il reddito da locazione è "usufruttuario condizionale".Dal punto di vista fiscale non cambia nulla per l'usufruttuario riservato: proprio come prima da proprietario, guadagna da locazione e locazione.L'avente diritto di locazione: Chi erige un immobile in esercizio di un diritto di locazione su terreno di terzi o acquista e dà in locazione un immobile su un immobile in locazione, percepisce un reddito da locazione e locazione.Il proprietario della locazione: se concedi a una terza parte un diritto sulla locazione della tua proprietà, riceverai l'affitto della locazione e quindi avrai un reddito da locazione e locazione.Il cliente su un terreno di qualcun altro: se, ad esempio, i figli costruiscono un edificio sulla proprietà dei genitori, i genitori, in quanto proprietari dell'immobile non edificabile, diventano anche proprietari dell'edificio.Tuttavia, i bambini possono affittare l'edificio e generare reddito dall'affitto e dalla locazione.L'acquirente gratuito (erede o beneficiario): se, ad esempio, erediti una casa o un condominio dai tuoi genitori o lo ricevi in successione anticipata e lo affitti, allora guadagni dalla locazione e dalla locazione di questo immobile locato.Il comproprietario: Anche se un edificio o un condominio appartiene a più proprietari e viene affittato, si ha un reddito da locazione e locazione.Tuttavia, ci sono caratteristiche speciali nel calcolo e nella distribuzione di questo reddito ai singoli comproprietari.L'inquilino: un inquilino guadagna eccezionalmente un reddito da locazione e locazione se subaffitta singole stanze nella sua casa o appartamento.Il reddito da locazione o da locazione non include solo i pagamenti diretti dell'affitto, ma può includere anche altri redditi o compensi.Invece di un pagamento in contanti, potresti anche ricevere beni o servizi in cambio della proprietà in affitto.Anche questi servizi sono da considerarsi retributivi e sono pertanto imponibili.Questi pagamenti fanno parte del reddito da locazione degli immobiliReddito per la fornitura di spazio vitale in case o appartamenti,Reddito per l'utilizzo di altri locali, ad esempio locali commerciali, sale prove, magazzini,Pagamenti anticipati per costi accessori che i tuoi inquilini effettuano mensilmente (compensati con rimborsi/pagamenti aggiuntivi al momento della fatturazione),reddito da locazione di garage,Proventi dalla fornitura di spazi pubblicitari,Ricavi locativi da altri contratti,Reddito da immobili come posizione di un'antenna per telefoni cellulari,Canoni di locazione per terreni o campi non edificati,Reddito per la fornitura di infissi (es. cucina componibile, arredamento per la casa, arredamento di negozi),Reddito da diritti relativi a proprietà come diritti edificabili ereditari o reddito derivante dalla concessione di un diritto di usufrutto,I pagamenti che ricevi in cambio della cessione di un canone di locazione, nonché i pagamenti che ti arrivano come sostituti del reddito,Imposta sulle vendite sul reddito da locazione se hai optato per l'imposta sulle vendite.Tuttavia, questo non è consentito quando le stanze sono fornite per scopi residenziali.In linea di principio, il reddito da locazione nel settore privato viene preso in considerazione ai fini fiscali al momento del pagamento.Quindi devi solo pagare le tasse sui pagamenti che hai effettivamente ricevuto.Se si accumulano arretrati di affitto, questi sono imponibili solo al momento della maturazione.Il momento in cui un pagamento viene considerato effettuato dipende, tra l'altro, da come viene effettuato il pagamento.In caso di pagamenti in contanti o tramite assegno, l'afflusso avviene al momento della consegna personale o al momento della ricezione per posta.Non importa quando depositi l'assegno sul tuo conto.In caso contrario, il tempo di afflusso potrebbe essere scelto a piacimento.Se il canone viene trasferito, il canone si considera pagato sul conto alla data di valuta.Poiché il reddito da locazione è un pagamento periodico, ci sono delle eccezioni a queste regole: se un pagamento periodico viene ricevuto poco prima dell'inizio o dopo la fine dell'anno solare a cui appartiene economicamente, il pagamento si considera ricevuto nell'anno a cui è economicamente correlato deve essere assegnato.La deroga ha il solo scopo di evitare deviazioni accidentali e di consentire la tassazione in base alle circostanze effettive.Il canone mensile per il mese di gennaio è dovuto il 1 gennaio dell'anno 02.Tuttavia, l'inquilino ha trasferito il denaro in tempo utile e l'accredito è stato effettuato alla fine di dicembre 01. Questo canone sarà preso in considerazione come reddito in 02.Tuttavia, se l'inquilino paga solo l'affitto per il 01 dicembre, che sarebbe effettivamente dovuto il 1° dicembre, all'inizio del 02 gennaio, questo pagamento deve essere registrato nell'anno 01.Nell'ABC del reddito da locazione troverai una rappresentazione delle più comuni tipologie di reddito.I pagamenti di un indennizzo da parte di un inquilino per il licenziamento da un contratto di locazione esistente fanno parte del reddito del locatore derivante dall'affitto e dalla locazione (Sentenza della Corte tributaria federale del 21 agosto 1990, VIII R 17/86, BStBl. 1991 II p. 76).Puoi tassare i pagamenti come reddito straordinario ai sensi del § 34 EStG secondo la quinta regola.Non rientrano invece nella rendita locativa i pagamenti per la rinuncia al diritto di soggiorno (Sentenza della Corte tributaria federale del 9 agosto 1990, XR 140/88, BStBl. 1990 II p. 1026).Ciò vale anche per i pagamenti per rinuncia all'usufrutto riservato.Anche il reddito da locazione che ricevi dai parenti è imponibile.Se metti a disposizione la tua proprietà come posizione per le antenne di telefoni cellulari, guadagnerai un reddito dall'affitto e dal leasing (FG Saarland del 20 ottobre 2009, 2 K 1260/07, EFG 2010 p. 140).Anche l'alloggio dei dipendenti fornito gratuitamente dal datore di lavoro genera reddito da locazione.L'importo si basa sul valore del lavoro svolto.L'affitto di mercato standard per l'appartamento fornito o un appartamento comparabile può essere utilizzato come valore comparativo.Se il locatore costruisce un edificio e il futuro inquilino contribuisce ai costi di costruzione, ciò si riflette generalmente in un canone inferiore.In questo caso, il contributo è imponibile come canone aggiuntivo.Il locatore ha il diritto di scegliere se la tassazione debba avvenire nell'anno di afflusso o se debba essere ripartita economicamente lungo la durata del contratto di locazione.Le sovvenzioni connesse al trasferimento d'uso devono sempre essere rilevate come proventi.Può trattarsi, ad esempio, di sussidi pagati per i diritti di occupazione (edilizia sociale).Con queste sovvenzioni, gli stati federali promuovono anche la costruzione di alloggi privati in alcune regioni.In cambio di questi sussidi, è necessario affittare gli appartamenti agli inquilini che hanno particolari problemi a trovare un alloggio.Questo diritto di limitare il gruppo di inquilini è noto come diritto all'occupazione.Anche i fondi che vengono pagati come sussidio per promuovere l'edilizia sociale sono tassabili come reddito.Questo sussidio compensa gli svantaggi che derivano dal controllo dell'affitto o dall'affitto a un gruppo limitato di persone.Se l'inquilino effettua integrazioni, ampliamenti o installazioni, ciò è irrilevante se l'immobile viene riportato allo stato originale al termine della locazione.Se si è d'accordo con l'inquilino sul fatto che gli immobili vadano preservati perché non avrebbe senso economicamente o per altri motivi rimuoverli, ciò che conta è la considerazione.I pagamenti di compensazione per questo, che fai all'inquilino, sono costi di costruzione di edifici che puoi ammortizzare.Tuttavia, è anche ipotizzabile che tu abbia già concordato con il tuo inquilino prima dell'inizio dei lavori di costruzione che l'inquilino possa ristrutturare, ma che la ristrutturazione ricada a te come proprietario senza compenso dopo la fine della locazione.In questo caso, devi già pagare l'imposta sul reddito da locazione per l'importo dei costi di produzione al momento del completamento, per cui tu come proprietario puoi ammortizzare i costi di produzione.Questo regolamento è coerente, poiché l'inquilino paga spesso un affitto molto basso se converte e fondamentalmente modernizza una proprietà in cambio.Gli interessi di risparmio accumulati sui depositi devono essere normalmente presi in considerazione come reddito da attività di capitale.Qualcos'altro può applicarsi se, ad esempio, si desidera acquistare una casa e un contratto di mutuo edilizio è stato precedentemente stipulato con un prestito bancario.Questo viene fatto principalmente per raggiungere il deposito minimo in modo che il contratto di mutuo e risparmio possa essere assegnato il prima possibile.In questo caso, gli interessi sul prestito bancario dovrebbero essere detratti per l'affitto e la locazione e gli interessi della società edile dovrebbero essere tassati come reddito da locazione.In particolare dopo l'introduzione della ritenuta alla fonte, questo ha rappresentato un grande vantaggio, in quanto per i redditi da capitale non è più consentita la detrazione degli oneri connessi al reddito, mentre gli interessi sui conti a credito sono integralmente soggetti alla ritenuta alla fonte.Lo stesso vale per gli interessi di credito derivanti dall'investimento di prestiti edilizi temporaneamente non necessari - questo di solito viene preso in considerazione durante la fase di costruzione.Se la tua casa viene confiscata perché gli appartamenti sono vuoti e il comune vuole ospitare i senzatetto, ad esempio, riceverai un risarcimento per l'uso.Anche se sei diventato un proprietario contro la tua volontà, i pagamenti di compensazione contano come reddito.Il risarcimento generalmente non è tassabile.Non sono un compenso per un trasferimento temporaneo d'uso, ma un compenso per una riduzione permanente del valore del tuo immobile.Se sulla vostra proprietà vengono posate linee ad alta tensione o altri interventi permanenti di interesse pubblico, spesso non potete difendervi.Se non c'è alternativa all'approvvigionamento del grande pubblico, il diritto di intervento può essere reso possibile anche attraverso l'espropriazione.Riceverai un compenso per questo intervento sul tuo patrimonio, che non fa parte del reddito da locazione e locazione (Sentenza della Corte tributaria federale del 2 luglio 2018, IX R 31/16, BStBl 2018 I p. 759).Tuttavia, ciò non si applica al compenso per l'uso.Perché non appena ricevi un risarcimento che ti dà un risarcimento per la perdita d'uso della tua terra o proprietà, i pagamenti sono tassabili.Questo vale, ad esempio, per i pagamenti per diritti di passaggio o per risarcimenti concessi dal tribunale perché l'inquilino non ha restituito in tempo l'immobile locato.Se ricevi un risarcimento dall'inquilino per la mancata ristrutturazione in violazione del contratto, allora c'è un reddito.In cambio, i costi di ristrutturazione, che poi devi pagare da solo, sono ovviamente spese interamente legate al reddito.Rientra nella rendita locativa anche l'indennizzo pagato dall'inquilino per la mancata restituzione dell'appartamento in conformità al contratto (es. pulizie non effettuate, rifiuti abbandonati).Nel caso di edificio ereditario, il proprietario dell'immobile concede alla persona avente diritto al diritto di costruire ereditabile l'uso della sua proprietà per un determinato periodo di tempo.I diritti di locazione hanno spesso una durata di 100 anni.In molti casi, le chiese o le comunità religiose ordinano questi diritti edificatori ereditari e conservano la proprietà come bene, anche se non possono utilizzarla per lungo tempo.Gli aventi diritto alla locazione hanno il vantaggio di non dover includere nel finanziamento immobiliare un prezzo di acquisto immobiliare spesso molto elevato se erigono l'edificio su proprietà di qualcun altro.In cambio dell'uso della proprietà, deve pagare un canone di locazione.L'acquirente del diritto edilizio ereditario deve registrare tali pagamenti come reddito, in quanto compensano l'uso dell'immobile.Ciò vale anche nel caso in cui gli importi non fluiscano mensilmente, ma siano pagati in un'unica somma o in più grandi importi parziali (sentenza BFH del 20 settembre 2006, IX R 17/04, BFH/NV 2007 p. 131).Se l'affitto fondiario è pagato con più di cinque anni di anticipo, il reddito deve essere distribuito lungo il periodo per il quale è stato effettuato il pagamento.Dopo la scadenza del contratto di locazione, l'immobile passa al proprietario.Per questo di solito vengono concordati i pagamenti di compensazione.Qualora l'immobile, per qualsiasi causa, venisse trasferito al proprietario dell'immobile senza detti pagamenti, l'ulteriore reddito risulterà nell'ammontare del valore.Le spese relative al reddito rimborsate contano come reddito se sono state precedentemente dichiarate come spese.Questi possono essere, ad esempio, rimborsi di premi dall'assicurazione sulla casa, rimborsi dell'imposta sulla proprietà o modifiche dei contributi dei residenti.Tuttavia, devono essere contabilizzate come entrate anche le prestazioni ottenute in procedimenti giudiziari che hanno attinenza con l'immobile.Anche il reddito da locazione derivante dalla fornitura di case e appartamenti per vacanze appartiene all'area degli affitti e delle locazioni.Tuttavia, quando si acquista una proprietà per le vacanze, gli interessi privati sono spesso la priorità.Se non vi è alcuna intenzione di generare reddito, le perdite subite non possono essere dedotte.Ciò significa che le spese e le entrate non vengono prese in considerazione nella dichiarazione dei redditi.Le compagnie di assicurazione antincendio di solito pagano un risarcimento per le perdite di proprietà causate dal danno alla sostanza.Questi pagamenti non sono imponibili.Esistono ora diversi modelli di contratto in cui viene pagata una compensazione per la perdita dell'affitto o vengono rimborsate le spese pubblicitarie come le spese di pulizia.Tali rimborsi devono essere rilevati come proventi o, nel caso di spese connesse al reddito, compensati di conseguenza.I pagamenti di caparra non fanno parte del patrimonio del locatore e quindi non possono rappresentare un reddito.L'inquilino ha anche diritto agli interessi del deposito di locazione e deve pagare le tasse su di esso.La tassazione come reddito per il locatore può essere considerata solo se viene utilizzato il deposito di locazione, vale a direin caso di compensazione con l'affitto non pagato,con trattenuta della caparra per lavori di ristrutturazione non eseguiti,trattenere il deposito per oggetti danneggiati che richiedono riparazione, econ trattenuta della caparra per mancata tempestiva restituzione dell'immobile locato.Se il tuo inquilino non ti paga l'affitto contrattualmente concordato, non riceverai alcun reddito.Tuttavia, l'affitto non pagato non può essere dedotto come spese relative al reddito.La perdita dell'assicurazione sull'affitto e i pagamenti delle garanzie sull'affitto sostituiscono il mancato reddito da locazione.In particolare nel caso di acquisti da promotori immobiliari, si cerca di creare un incentivo all'acquisto attraverso garanzie locative.Queste garanzie entrano in vigore quando la proprietà è libera e non c'è alcun reddito da locazione.In caso di danno elementare, le compagnie assicurative a volte effettuano pagamenti per mancato guadagno (perdita di affitto).Le spese dell'inquilino che sono pura manutenzione che l'inquilino è contrattualmente obbligato a fare non sono entrate del proprietario.Se, invece, l'inquilino effettua dei pagamenti al trasloco perché non ha effettuato la manutenzione, si tratta di reddito.Tuttavia, il locatore può poi detrarre le spese per la riparazione dei difetti come spese connesse al reddito.Nel caso di immobili in cui il locatore ha effettuato conversioni estese appositamente per l'inquilino, il locatore è interessato a ricevere un pagamento anticipato dell'affitto.Se il futuro inquilino effettua pagamenti anticipati che vengono compensati con l'affitto corrente, c'è sempre un reddito.In linea di principio, è necessario tassare i pagamenti anticipati immediatamente dopo il ricevimento e i pagamenti rimanenti ogni mese.Tuttavia, hai la possibilità di dilazionare l'anticipo del noleggio sul periodo per il quale è contrattualmente determinato.La tassazione avviene quindi in modo continuativo nell'importo dell'affitto mensile pagato più l'anticipo proporzionale.Se la locazione termina prima che sia stato tassato l'intero canone anticipato, la quota non ancora presa in considerazione deve essere rilevata come reddito al termine del contratto di locazione.Se si affitta un appartamento ammobiliato, l'affitto è spesso diviso in affitto per l'appartamento e affitto per l'arredamento.Ciò ha senso anche se sono in corso aumenti dell'affitto o se ci sono controversie sull'importo dell'affitto.Anche il reddito da locazione degli arredi – spesso si tratta solo di un angolo cottura – è imponibile come reddito da locazione.Questo vale anche per i mobili che hai precedentemente acquistato privatamente.Il reddito da locazione è imponibile anche se non c'è più un contratto di locazione, ad esempio perché hai venduto la tua proprietà o la usi tu stesso.Userai tu stesso la tua proprietà dal 1 gennaio 2002. Nel 2003 riceverai ancora i pagamenti da un inquilino che è in mora con l'affitto dal 2001.Il reddito da locazione è tassabile in 03.Tuttavia, non puoi richiedere le spese relative al reddito per la casa che continui a possedere.Sebbene l'affitto sia stato pagato nel 2003, si tratta di un rapporto contrattuale del 2001 per il quale sono già state detratte tutte le spese di reddito sostenute.I costi connessi all'immobile nel 2003 sono interamente imputabili al proprietario-occupazione.Diverso, ovviamente, se sono state sostenute spese per riscuotere gli arretrati di affitto (ad es. onorari dell'avvocato o spese per l'ufficiale giudiziario).I costi aggiuntivi sono generalmente dovuti mensilmente insieme all'affitto come pagamento anticipato.A seconda della disposizione contrattuale e delle condizioni locali, i costi per riscaldamento, acqua calda e fredda, acque reflue, illuminazione delle scale, pulizia, assicurazione della casa, tassa di proprietà, custode e manutenzione del giardino vengono addebitati all'inquilino nell'anticipo delle spese accessorie.Con la dichiarazione annuale delle spese accessorie, che l'inquilino può richiedere al locatore, le spese effettive vengono quindi saldate.Con il conseguente pagamento o rimborso aggiuntivo, i costi aggiuntivi dovrebbero essere completamente neutri per il locatore.Molti uffici delle imposte quindi lo accettano se le spese accessorie non sono riportate sul lato reddito o sul lato spese nel calcolo del reddito da locazione.Tuttavia, ciò vale solo se i costi sono stati effettivamente sostenuti.Il locatore si occupa personalmente del giardinaggio, dello sgombero della neve e della pulizia delle strade dell'immobile affittato, per questo esige un contributo da parte degli inquilini, poiché in tal senso sono stati risparmiati i costi di terzi.Un servizio di custode o custode impiegato di solito causerebbe anche costi significativamente più elevati.L'accantonamento per questi costi è stato pagato dall'inquilino, ma il padrone di casa non l'ha sostenuto perché ha contribuito con il proprio lavoro.Deve indicare questa ripartizione dei costi nella dichiarazione dei redditi.Tuttavia, il caso inverso è ipotizzabile anche se i costi sostenuti non sono stati interamente allocati.È troppo faticoso per il locatore includere l'imposta sugli immobili nelle spese accessorie perché non riesce a trovare una chiave di allocazione adeguata a causa delle dimensioni molto diverse degli appartamenti.In questo caso, può reclamare l'imposta sulla proprietà per intero a fronte delle spese relative al reddito derivanti dall'affitto.Gli impianti fotovoltaici, con i quali l'energia elettrica viene immessa in rete, sono generalmente concepiti come operazioni commerciali.La remunerazione corrisposta dall'operatore di rete è quindi parte dei proventi dell'attività d'impresa.Se hai deciso di pagare l'imposta sulle vendite in caso di affitto per uso commerciale o autonomo, fa parte del reddito anche l'imposta sulle vendite pagata sugli affitti.Tuttavia, questi pagamenti dell'imposta sulle vendite vengono riscossi solo da te in via fiduciaria e devono essere nuovamente detratti come spese relative al reddito quando pagati all'ufficio delle imposte.Prima di ciò, ovviamente, avviene la compensazione con l'imposta a monte deducibile.Sono da riconoscere come reddito anche i rimborsi d'imposta a monte dell'Agenzia delle Entrate, che si percepiscono per locazioni soggette ad IVA.Ciò vale anche per i rimborsi dell'imposta a monte derivanti da costi di produzione o di acquisizione: questi non sono ammortizzati con i costi di produzione, ma sono rivendicati direttamente nella dichiarazione IVA anticipata.Quindi si cancellano solo i costi di produzione netti (senza imposta sulle vendite) durante la vita utile dell'immobile.In linea di principio, lo stesso vale sia per i redditi da subaffitto che per le normali locazioni.Tuttavia, qualora non vi sia una reale intenzione di generare reddito in caso di subaffitto, tali locazioni non vengono prese in considerazione ai fini fiscali.Ad esempio, non è consentito ai fini fiscali affittare parti dell'appartamento utilizzato in comune al convivente per rivendicare una quota proporzionale dei costi.Se vendi il tuo canone di locazione a una società di factoring o di recupero crediti, ad esempio perché vuoi evitare il fastidio di procedimenti giudiziari, incorrerai in un reddito imponibile.I proventi della vendita di immobili non sono generalmente redditi da locazione.Se vendi anche affitti in sospeso all'acquirente, devi pagare le tasse su questi importi al momento del pagamento del prezzo di acquisto.In questo momento si presume che questi siano fluiti a te.Se l'assicurazione paga per i danni alla vostra proprietà, ciò non è rilevante per determinare il vostro reddito da locazione e locazione.Perché l'assicuratore non ha sostenuto spese che hanno ridotto il tuo reddito, né hai riscontrato un aumento del patrimonio che ha aumentato il tuo reddito da affitto e leasing.Per questo motivo, le prestazioni assicurative sono nella maggior parte dei casi irrilevanti ai fini fiscali.Tuttavia, c'è un'importante eccezione: se le spese per la riparazione del danno sono state inizialmente richieste a fini fiscali o è stato chiesto uno storno speciale, anche la successiva assunzione del danno da parte di un terzo, come la compagnia di assicurazioni, deve essere tassata.Il Tribunale tributario federale ha dovuto pronunciarsi su un caso in cui un proprietario immobiliare ha registrato il danno causato da un incendio nella sua casa attraverso uno storno speciale.Poiché il suo edificio era completamente bruciato, ha chiesto una detrazione per usura straordinaria dell'importo del valore contabile residuo, che l'ufficio delle imposte ha accettato integralmente.L'anno successivo, l'assicurazione antincendio ha pagato un risarcimento e rimborsato il costo della ricostruzione, oltre a risarcire la perdita di affitto subita.Nella sua dichiarazione dei redditi, il proprietario dell'immobile ha incluso solo il risarcimento per la perdita di affitto come reddito da locazione, ma non il risarcimento per i danni da incendio.L'Agenzia delle Entrate ha incrementato l'utile dell'anno del pagamento dell'assicurazione con l'indennizzo per il danno da incendio nella stessa misura che era stata richiesta l'anno precedente una detrazione per usura straordinaria.Il contribuente ha citato in giudizio tale procedura ed è stato ora sconfitto in ultima istanza dinanzi al BFH.Secondo i giudici, le prestazioni assicurative sono in linea di principio uno dei processi non imponibili a livello di patrimonio privato.Tuttavia, ciò non si applica se le spese relative al reddito sono rimborsate dal servizio assicurativo.Questo è esattamente il caso nel caso in esame.Il beneficio assicurativo compensa le perdite straordinarie di valore per le quali è stato applicato l'ammortamento.Da un punto di vista economico, la prestazione assicurativa annulla il danno occorso e considerato fiscalmente nell'anno precedente.È quindi giustificato registrare il compenso nell'anno di pagamento come canone di locazione (sentenza BFH del 2 dicembre 2014, IX R 1/14, BStBl. 2015 II p. 493).Quando si determina il reddito da locazione e leasing, è possibile detrarre dal reddito le spese relative al reddito.Soprattutto se una proprietà locata è finanziata con un prestito, le spese elevate per interessi e altre spese relative al reddito spesso si traducono in una perdita da locazione e locazione, che è possibile compensare con altri redditi nella dichiarazione dei redditi.Questi sono i tuoi costi pubblicitari a colpo d'occhio:tutte le spese di finanziamento.Ciò include soprattutto gli interessi debitori che devi pagare dopo aver costruito una casa, dopo l'acquisto di un condominio o dopo un importante intervento di ristrutturazione del capitale preso in prestito,tutte le spese accessorie relative all'uso della vostra casa e della vostra proprietà.Questi includono, soprattutto, i costi di gestione per la casa e la proprietà, ad esempio i costi di riscaldamento, approvvigionamento idrico, assicurazione sulla costruzione, tassa di proprietà,l'ammortamento che ricevi anno dopo anno per i tuoi costi di acquisizione o di produzione.Puoi ridurre l'onere fiscale sul tuo altro reddito attraverso risultati negativi (perdite) con una proprietà in affitto.In alcuni casi, sostieni le spese relative al reddito senza ricevere un reddito da locazione nello stesso anno.Questo può accadere nell'anno dell'acquisto o della costruzione di un immobile, ad esempio perché cerchi un inquilino da molto tempo e fino ad allora hai spese per intermediari, annunci di appartamenti, ecc., che non sono ancora compensate da qualsiasi reddito.Affinché l'ufficio delle imposte riconosca le spese relative al reddito senza contestuale reddito da locazione, è necessario dimostrare che c'era effettivamente l'intenzione di affittare.Hai queste opzioni di verifica:Descrivere i lavori di conversione e ristrutturazione: indicare quali lavori sono già stati completati e quali devono ancora essere eseguiti.Se applicabile, indica i motivi per cui in passato è stato possibile completare solo pochi lavori.Stimare la data in cui i lavori saranno completati e l'ufficio delle imposte può aspettarsi di nuovo un reddito da locazione.Registra ricerca tenant: raccogli gli annunci sui giornali in cui hai cercato un tenant.Indica l'agente immobiliare che hai assunto per l'affitto.Prendere nota di chi ha visto l'appartamento e quando.Indicare i motivi del rifiuto, se noti.Rendi chiara la tua intenzione di noleggio: fai attenzione a non trasferirti nelle stanze vuote con breve preavviso o a usarle come stanze per gli ospiti.Inoltre, non è consentito cercare contemporaneamente un inquilino e un acquirente.In caso contrario, la tua intenzione di affittare non è chiara e la detrazione delle spese relative al reddito non si applica anche se successivamente affitti.In questo caso, le spese relative al reddito possono essere detratte solo dal momento del noleggio (Sentenza della Corte tributaria federale del 9 luglio 2012, IX R 21/12, BFH/NV 2013 p. 1778).Tuttavia: Se un immobile è libero per un lungo periodo perché non può essere affittato per difetti strutturali, non c'è intenzione di affittarlo durante questo periodo a meno che non vengano avviate tempestivamente le misure per rimediare ai difetti (Tribunale di Colonia del 26 giugno , 2013, 7 K 1166/12 , EFG 2013 pag. 1663).Non ci sono regole per quanto tempo puoi detrarre le spese legate al reddito anche senza reddito da locazione.Più tempo ci vuole, più difficile devi dimostrare la tua intenzione di affittare.Finché c'è una ferma volontà di affitto e può essere determinata dall'ufficio delle imposte, le spese relative al reddito sono deducibili, anche se l'intenzione di affittare successivamente cessa di esistere e non ha luogo effettivamente un affitto.Tuttavia, devi fornire una spiegazione credibile del motivo per cui hai cambiato idea.Fino a questo punto, le spese relative al reddito sono deducibili.Non c'è intenzione di affittare a lungo termine se è già chiaro al momento dell'acquisto di una proprietà in affitto che presto ti trasferirai da solo.Piuttosto, occorre qui esaminare se vi sia alcuna intenzione di generare reddito.In un caso deciso dal BFH, la nipote aveva acquistato un immobile dalla nonna, per la quale era previsto un contratto di locazione a tempo determinato.Il termine era giustificato dal fatto che poi ci sarebbero state esigenze personali per quella nipote.L'ufficio delle imposte non ha riconosciuto le perdite locative fino al trasferimento dei nuovi proprietari, perché non c'era intenzione di affitto a lungo termine, ma l'uso proprio era già stato pianificato al momento dell'acquisto della proprietà.Il BFH ha concordato con questa valutazione.